美国金融账户申报(FBAR)规则
2014-06-06
美国金融账户申报(FBAR)规则
申报对象:
任何美国居民或美国税务申报义务人，只要当年度任一时间点所有海外金融帐户加总价值超过10000美元。 亦即只要「拥有」或「可支配」的美国境外个人或法人银行帐户(包含存款、衍生性金融商品、债券及有价证券等金融资产之资产价值)，金额总计超过1万美元，都要向美国申报FBAR表格(「TDF 90-22.1表格」)
申报截止日:
每年的6月30日透过表格TD F 90-22.1 的申报,需注明金融机购构名称，地址，帐户号码及当年度最高余额。由于美国2008年1月才发布新版「TDF 90-22.1表格」，故2009年是第一次适用新的FBAR表格，而且应揭露的境外账户内容大幅增加，故放宽至2009年10月15日前补申报者，在此欧巴马政府提供大赦前提下，把查核期间规定限缩在过去6年内。 此外，申报者须保留5年的海外账户。
罚则:
倘若未申报海外账户，则民事责任的追溯期为6年。拒绝申报海外账户者要负民事与/或刑事责任。若您刚发现您逾期申报海外账户，您应该补报，并且附上说明逾期原因的文件。使用自动揭露者即可减少了重复的50%的惩罚，变成了只缴纳25%的罚金，亦即海外账户过去六年内最高总金额25%为罚款。至于所得部分：未申报海外账户收入的应税所得，则会被补税加利息，并处以欠税额20%的罚锾。如果故意未申报FBAR，依美国法律规定， 2003年罚款为十万美元，自2004年以后罚款改为每年账户最高余额的50%或10万美元，两者择其高，而这些惩罚一般追溯8年，如果境外账户活动超过8年，美国国税局有权利追查更多的年度。
